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【特别关注】优化税收营商环境:中国等多个经

发布日期:2019-11-15

  《全球营商环境报告2020》称,数十个经济体在改进纳税指标方面的改革进展显著。中国在营商环境报告衡量的大多数领域改进了监管,是东亚太平洋地区落实监管改革最多的经济体,其中中国的纳税指标排名正处于一个稳步上升的趋势。

  近日,世界银行正式发布《全球营商环境报告2020》,报告追踪了2018年5月1日~2019年4月30日的1年内世界范围内的经济监管改革情况。该报告是世界银行的旗舰报告,自2003年起每年发布一份,至今已发布17期。

  研究者分析了190个经济体的营商法规改革及其执行情况并指出,115个经济体实施的294项改革活动,让商业活动更加便利。报告指出,中国在营商环境报告衡量的大多数领域改进了监管,是东亚太平洋地区落实监管改革最多的经济体。该报告共涵盖了12个领域的改革情况,其中纳税指标也就是通称的“税收营商环境”,报告称数十个经济体在改进纳税指标方面的改革进展显著。

  引进或完善电子报税系统已经连续9年成为报告中税收改革最为普遍的特点。电子报税系统的广泛实施,使企业的纳税准备和处理工作更加便捷。

  作为最早实践电子报税的国家,美国和澳大利亚分别在1986年和1987年引入了电子报税系统,美国国内收入局的电子申报系统于1990年开始在全国范围内运行。到2019年为止,全球已经有63个经济体陆续推出网上报税平台。其中欧洲和中亚地区的进展尤为迅速,截至目前,该地区已经有22个经济体实现了数字化报税,比2004年新增了18个。例如,匈牙利通过升级电子税收系统,提高了纳税的便利度,降低了纳税人缴税的难度。

  随着“互联网+税务”行动计划、金税三期系统等的广泛实施,中国已经完成了大部分纳税申报相关业务的数字化转型。近年来,中国税务部门持续推进纳税便利化改革,加强电子化纳税申报和缴纳系统,使纳税时间大幅度缩短,排名进入全球前50。

  同时,实现网上报税也是各国完善纳税体系的一个不竭动力。报告显示,在进行纳税服务改革并对税收征管产生促进作用的32个经济体中,包括印度尼西亚在内的17个经济体引入或改善了电子申报系统。营商环境便利度排名前20的经济体也均广泛使用电子申报系统。

  报告通过众多指标对各国营商环境进行多方面的测度,其中通过4项关键指标评估全球190个经济体的中型私营企业的税收营商环境。这4项指标分别为“纳税次数”“纳税时间”“总税率和社会缴纳费率”“税后流程”。其主要目的是在统一假设的基础上,从一个虚拟企业“样本公司”的视角横向比较世界各国的税率和税收遵从成本。该虚拟企业为中等规模的传统制造业。香港开码结果,为了简化研究,全部经济体使用同一样本公司,不考虑各经济体在历史背景、社会体制、经济发展阶段和税费制度设计等方面的差异。

  报告提供的数据显示,在2018~2019年度,亚美尼亚、巴哈马和巴林等32个经济体推出了在税收政策方面的革新,对税收营商环境产生了不同程度的促进作用。其中,美国降低了企业所得税税率,降低了纳税成本;吉尔吉斯共和国出台了将利息税合并到企业所得税中的政策,降低了税负;匈牙利通过降低雇主缴纳的税收来降低纳税成本;亚美尼亚将增值税退税范围扩大到资本投资;刚果将企业所得税税率从35%降低至30%;中国对小型微利企业实行减征应纳税所得额的措施,激发了中小企业活力。

  根据世界银行统计,2018~2019年度,多个经济体降低了税收负担,减轻了税收遵从成本。报告引用了多位经济学家优化税收营商环境的相关研究成果,比如:经济学家瓦西姆(2018)在分析2006年~2011年巴基斯坦的数据后发现,在增税后,企业倾向于少报利润、转向非正规经济或改变企业法律合规形式;而关于降低税收遵从成本对改善税收营商环境的作用,世界银行经济学家哈留等人的研究表明,销售额增长是遵从成本降低的结果,而不是增值税税率降低的结果。

  在2018~2019年度,多个经济体采取了有力措施来降低纳税难度。例如,冈比亚和比利时等众多国家降低了企业和个人的纳税成本;印尼、埃及和巴哈马等国则采取了相应措施降低纳税难度;俄罗斯试行通过缩短税务部门审查纳税人增值税退税申请的期限来降低纳税难度;巴布亚新几内亚简化审核工作,提高了增值税退税的速度;罗马尼亚取消了五种由雇主缴纳的税款,降低了纳税成本。

  中国在降低税负方面也采取了一系列的措施。中国以一揽子减税降费政策为中心,不断加大减税降费力度,对小微企业实行企业所得税普惠政策,降低某些行业的增值税税率,初步实现了制造业等主要行业税负明显降低、交通业等行业税负有所降低以及其他行业税负只减不增的三个目标。

  中国在《全球营商环境报告2020》中取得了较为优异的成绩。此次中国的全球营商便利度排名继去年大幅提升32位后,又跃升15名,在全球190个经济体中位居第31位,这也是营商环境报告发布以来中国取得的最好成绩。值得关注的是,中国在纳税领域也取得了成就:中国的纳税指标排名提升了9位,实现了连续3年的持续提升。

  过去一年,中国在税收领域大力推动改革,不断优化税收营商环境,促进企业持续健康发展。报告显示,此次12项指标中,中国有8项指标的排名上升,其中纳税指标排名正处于一个稳步上升的趋势。比如,纳税次数处于世界领先水平,全球排名第16位;企业所得税申报截止日后,纳税人发现申报错误造成少缴税款的,主动纠错补税所需的时间指标保持满分。

  中国多年来坚持实施的营改增项目也初显成效。除此之外,在过去两年中中国还实施了一系列措施,包括深化增值税改革,简化个人所得税申报、增值税申报和电子发票开票程序,以此降低纳税人的纳税难度。

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